Aktuality

Zaostřeno na poradenství

Daňové poradenství

Změny v oblasti odepisování fotovoltaiky

Kreston A&CE,

13. listopadu 2025

Novela zákona o daních z příjmů přináší zásadní změnu v oblasti odepisování hmotného majetku využívaného k výrobě elektřiny ze slunečního záření. Jedná se konkrétně o zrušení § 30b zákona o daních z příjmů, který byl účinný od 1. ledna 2011 a umožňoval časové odepisování technologických částí fotovoltaických elektráren. Díky tomuto ustanovení mohly podnikatelské subjekty odepisovat vybrané části fotovoltaických zařízení rovnoměrně po dobu 240 měsíců, tedy 20 let, a to bez možnosti přerušení (např. panely, střídače, rozvaděče, baterie). Tento režim se vztahoval výhradně na technologickou část fotovoltaiky. Naproti tomu stavební části elektrárny, jako jsou nosné konstrukce, základy nebo kabeláže, byly i nadále odepisovány buď jako samostatná stavba, nebo jako součást jiné stavby (např. budovy), podle obecně platných pravidel.

S účinností od 1. srpna 2025 však došlo ke zrušení § 30b, a tím i ke zrušení časového režimu odepisování. Nově se bude odepisování fotovoltaických technologií řídit standardním systémem odpisových skupin podle klasifikace CZ-CPA. To znamená, že jednotlivé komponenty budou zařazeny do daných odpisových skupin:

  • 2. odpisová skupina (5 let) – např. fotovoltaické panely, měniče, polovodičová zařízení, baterie, akumulátory a rozvaděče s napětím do 1 000 V
  • 3. odpisová skupina (10 let) – rozvaděče s napětím nad 1 000 V a další rozvodná zařízení
  • 4. odpisová skupina (30 let) – nosné konstrukce elektrárny, pokud jsou vedeny jako samostatný majetek; konstrukce pevně spojené s budovou budou i nadále považovány za její součást, případně za technické zhodnocení

Poplatníci budou mít možnost volby mezi rovnoměrným a zrychleným odepisováním a zároveň budou moci odpisy v určitých obdobích přerušit, pokud to bude potřeba.
Zákon rovněž stanoví přechodná ustanovení, která je důležité sledovat:

  • fotovoltaické elektrárny uvedené do provozu do 30. června 2024 – musí se pokračovat v časovém odepisování podle § 30b až do konce stanoveného období, tedy po celých 240 měsíců
  • fotovoltaické elektrárny uvedené do provozu mezi 1. červencem 2024 a 31. červencem 2025 - poplatník buď zachová odepisování podle § 30b, nebo přejde na nový režim odepisování prostřednictvím jednotlivých odpisových skupin

Pokud již bylo za rok 2024 podáno daňové přiznání s uplatněním § 30b, ale podnikatelský subjekt se následně rozhodne přejít na nový režim, je možné podat dodatečné daňové přiznání s přepočítanými odpisy dle nového způsobu.

V případě, že bude odepisování zahájeno po 1. srpnu 2025, bude možné využít pouze rovnoměrné nebo zrychlené odepisování podle příslušné odpisové skupiny. Časové odepisování již nebude k dispozici.

Autorky článku:
Zuzana Vikartovská a Simona Jankůjová
Daňové oddělení, Kreston A&CE Consulting, s.r.o.

Kreston A&CE

Více od autora

Nejnovější

Kategorie

Naši klienti