Kryptoměny a jejich zdanění

Kryptoměny a jejich zdanění

Až do poloviny února 2025 nebyly kryptoměny v zákoně o daních z příjmů výslovně definovány. Na základě výkladu a soudní judikatury byly považovány za nehmotnou movitou věc a danily se jako tzv. ostatní příjem podle § 10 zákona o daních z příjmů.

To znamenalo, že jakýkoliv příjem z prodeje, směny nebo převodu kryptoměn byl vždy zdanitelný, a to bez ohledu na to, jak dlouho byla kryptoměna držena nebo jak vysoký byl dosažený zisk. Na rozdíl od cenných papírů tak nebylo možné využít osvobození od daně po splnění tříletého časového testu.

Od 15. února 2025 však vstoupila v platnost novela, která přináší zásadní změnu. Kryptoměny jsou nově zahrnuty do zákona prostřednictvím § 4 odst. zj) a zk). Novela zavádí dvě podmínky, při jejichž splnění může být příjem z kryptoměn od daně osvobozen:

• Časový test: Pokud mezi nákupem a prodejem kryptoaktiva uplynou alespoň 3 roky.
• Hodnotový test: Pokud celkové příjmy z prodeje kryptoaktiv nepřesáhnou 100 000 Kč za zdaňovací období.

Hodnotový test se nevztahuje na kryptoměny, které jsou součástí obchodního majetku podnikatele. V takovém případě musí být příjem zdaněn vždy, bez ohledu na jeho výši.

Příjmy z kryptoměn, které byly realizovány před 15. únorem 2025, se řídí starou právní úpravou. To znamená, že nebyla možnost osvobození, a to jak na základě délky držení, tak nízké výše příjmu. Každý takový příjem je třeba zdanit podle § 10 zákona o daních z příjmů jako ostatní příjem. 

Zavedení limitu 40 milionů pro osvobození od daně

Další zásadní změnou je zavedení horní hranice pro osvobození investičních příjmů. Do konce roku 2024 platilo, že pokud fyzická osoba držela například akcie déle než 3 roky, mohla celý příjem z jejich prodeje osvobodit od daně bez ohledu na jeho výši.

Od roku 2025 platí, že příjmy z převodu cenných papírů, podílů v obchodních korporacích a kryptoměn jsou při splnění časového či hodnotového testu podle § 4 zákona o daních z příjmů osvobozeny od daně pouze do úhrnné výše 40 000 000 Kč za zdaňovací období; část příjmů nad tento limit se zdaňuje podle standardní sazby. S účinností od 1. 1. 2026 se v souvislosti s novým zákonem o jednotném měsíčním hlášením zaměstnavatele ruší limit pro osvobození u převodu cenných papírů a obchodních podílů , pokud jsou splněny podmínky § 4 ZDP; u kryptoměn však limit 40 000 000 Kč zůstává.

Je také potřeba nezapomenout, že fyzické osoby, které mají v daném roce osvobozené příjmy vyšší než 5 milionů Kč (za jedno plnění, ne souhrnně), mají oznamovací povinnost vůči správci daně. Tuto skutečnost je nutné oznámit nejpozději do konce lhůty pro podání daňového přiznání za dané zdaňovací období.

Máte-li dotazy ke kryptoměnám, osvobozeným plněním či dalším daňovým otázkám, obraťte se prosím na naše daňové oddělení. Rádi Vám se vším pomůžeme.

Autorky článku:
Zuzana Vikartovská a Simona Jankůjová
Daňové oddělení, Kreston A&CE Consulting, s.r.o.