Daňové novinky pro rok 2026: Změny v oblasti daní z příjmů

Změna v pravidlech pro odpočty na podporu výzkumu a vývoje i na podporu odborného vzdělávání

Od 1. ledna 2026 dochází ke změnám v oblasti odpočtů na výzkum a vývoj. Cílem je zpřístupnění tohoto odpočtu širšímu okruhu společností, zejména malým a středním podnikům. Současnou snahou je i snížení administrativní zátěže na straně poplatníků i správce daně. Administrativu zjednodušují volnější pravidla pro projektovou dokumentaci. Pro zvýšení stability zejména u start-upů se lhůta pro uplatnění nevyužitého odpočtu prodlužuje ze 3 na 5 let.
Odpočet na podporu výzkumu a vývoje se zvyšuje ze 100 % na 150 %, a to u výdajů do výše 50 milionů korun za zdaňovací období, přičemž výdaje nad tento limit lze uplatnit v původní 100% výši.

Zrušení režimu srážkové daně u odměn členů orgánů právnických osob nerezidentů ČR

Významná změna nastává také u odměn členů statutárních orgánů, kteří jsou v České republice daňovými nerezidenty. S účinností od 1. ledna 2026 se u těchto osob ruší dosavadní uplatnění srážkové daně a nově se zavádí zdanění prostřednictvím záloh na daň. Tyto zálohy budou činit 15 % u příjmů do limitu 36násobku průměrné mzdy a 23 % u částky tento limit přesahující. V případě, že roční úhrn odměn nerezidentního člena orgánu uvedenou hranici 36násobku průměrné mzdy překročí, vzniká mu navíc povinnost podat v České republice klasické daňové přiznání k dani z příjmů fyzických osob.

Podíly v obchodních společnostech, cenné papíry a kryptoměny

Od 1. ledna 2026 dochází k zásadnímu zjednodušení podmínek pro osvobození příjmů z prodeje podílů i cenných papírů.

• Obchodní podíly (např. v s.r.o.)

U obchodních podílů, například v s.r.o., zůstává zachován pětiletý časový test. Pokud je tato doba držení splněna, je příjem z prodeje nově zcela osvobozen od daně bez ohledu na jeho výši. Dřívější limit 40 milionů korun byl zrušen.

• Cenné papíry

U cenných papírů je pro plné osvobození příjmů i nadále rozhodující tříletý časový test, nově však také bez limitu 40 milionů Kč. Pro drobné investory navíc zůstává v platnosti „bezpečný přístav“ v podobě osvobození úhrnu příjmů do 100 000 Kč za zdaňovací období.

• Kryptoaktiva

Specifický režim dopadá na kryptoaktiva. I zde je pro osvobození nutné dodržet tříletou dobu držení, nicméně na rozdíl od podílů či cenných papírů u nich zůstává v platnosti limit 40 milionů korun. To v praxi znamená, že i po splnění časového testu je od daně osvobozena pouze částka do této výše a jakýkoliv příjem nad tento limit již podléhá běžnému zdanění. Stejně jako u akcií i u kryptoměn platí, že pokud jejich roční prodej nepřesáhne 100 000 Kč, je příjem osvobozen i bez nutnosti plnit tříletý časový test. Blíže se o této problematice dočtete v našem článku Kryptoměny a jejich zdanění.

Výše daňového odpočtu darů – Lex Ukrajina

I v roce 2026 dochází k prodloužení možnosti uplatnit dary až do výše 30 % základu daně z příjmů.

Kvalifikované zaměstnanecké opce

Režim kvalifikovaných zaměstnaneckých opcí představuje od ledna 2026 zásadní posun v motivaci klíčových pracovníků, zejména v segmentu startupů a technologických firem. Zavádí se režim tzv. kvalifikovaných zaměstnaneckých opcí, který řeší hlavní problém dosavadní úpravy – nutnost platit daně dříve, než má člověk peníze. Nově se daňová povinnost odkládá. Zaměstnanec už nebude danit celou hodnotu podílu v momentě jeho získání, ale zdaní až skutečný výnos v době, kdy má reálnou hotovost (např. při prodeji). Tento bezpečný motivační systém mohou využít firmy s obratem do 2,5 mld. Kč. Při splnění zákonných podmínek (zejména tříletá doba držení a limitní 5% podíl) se tak opce stávají funkčním nástrojem pro zhodnocení dlouhodobé práce za spravedlivých daňových podmínek.

Upřesnění podmínek pro poskytování zaměstnaneckých benefitů

Významným bodem novely je zpřesnění definice nepeněžních plnění, která lze jako zaměstnanecké benefity osvobodit od daně. Zákon nově striktně vymezuje, že osvobození se vztahuje pouze na typické příspěvky na sportovní, zdravotní, kulturní či rekreační účely, a explicitně vylučuje ta plnění, která mají povahu mzdy, platu, odměny nebo náhrady za ušlý příjem. Tímto krokem se zamezuje zaměňování benefitů za standardní složky mzdy. V rámci těchto mantinelů pak platí dva hlavní roční limity: pro zdravotní péči (včetně léčebných služeb a prostředků na předpis) je osvobození stanoveno do výše průměrné mzdy, zatímco pro ostatní volnočasové aktivity, tištěné knihy a vzdělávání zůstává limit na úrovni poloviny průměrné mzdy.

Jednotné měsíční hlášení zaměstnavatele

V souvislosti se zavedením nového Jednotného měsíčního hlášení zaměstnavatele (JMHZ) dochází od 1. ledna 2026 k významným změnám v administrativě. Nově se ruší možnost stanovit si odlišnou lhůtu pro odvod sražených záloh na daň. Termín platby bude nově pevně svázán s termínem podání měsíčního hlášení. Ulehčení také nastane v případě registrace k dani ze závislé činnosti, zaměstnavatelé se budou nově registrovat automaticky v rámci systému JMHZ.  Zaměstnavatelé se však musí připravit na novou povinnost v přechodném období, která spočívá v předání detailních údajů o každém pracovníkovi; tyto informace totiž budou sloužit jako nezbytný základ pro správné nastavení budoucích záloh.
Vzhledem k tomu, že tato změna ovlivní agendu většiny firem, připravili jsme pro vás rozbor novinek v článku: Jednotné měsíční hlášení zaměstnavatele (JMHZ) – nová povinnost pro zaměstnavatele

Změna zákona o rezervách

Od 1. ledna 2026 se zvyšuje limit pro tzv. nevýznamné pohledávky, ke kterým lze tvořit 100% daňovou opravnou položku. Z původních 30 000 Kč se částka zvyšuje na 50 000 Kč, v úhrnu za jednoho dlužníka.

Pokud se Vás některá z daňových novinek dotýká, nejste si u ní jisti nebo vás zajímá více, můžete se obrátit na naše daňové oddělení, které je Vám k dispozici.

Autorky článku:
Zuzana Vikartovská a Simona Jankůjová
Daňové oddělení, Kreston A&CE Consulting, s.r.o.